Niente è impossibile

I dati Istat dicono che a marzo l’inflazione è salita all’1,9%, il mese prima il valore era all’1,6%. Dunque, +0,3% in un mese. Numeri in miglioramento rispetto alla stima preliminare (+2%). L’inflazione acquisita per il 2025 è pari a +1,3%. L’evoluzione dei prezzi – sottolinea l’Istat – risente principalmente dell’andamento delle componenti più volatili dell’indice: pesa l’accelerazione dei beni energetici e degli alimenti non lavorati, passati rispetto al mese precedente al 2,6% (da +0,6%) e al 3,3% (da +2,9%). Aumenti che risultano ‘più elevati per le famiglie con minore capacità di spesa e relativamente più contenuti per quelle con livelli di spesa più alti: +2,0% e +1,8% rispettivamente’. Ecco perché le associazioni dei consumatori parlano di dati allarmanti che non lasciano presagire nulla di buono in vista delle spese pasquali e dei ponti del 25 aprile e del 1°maggio. Intanto, dalle dichiarazioni Irpef 2024 emerge che il 22% dei contribuenti, con redditi dai 35 mila euro, paga il 64% dell’Irpef. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘I redditi dichiarati oltre mille miliardi. Irpef, il 64% è pagato dal ceto medio’ – pag. 3)

La Camera ha dato il via libera al decreto Bollette che ora passa al Senato dove dovrà essere convertito in legge entro il 29 aprile. Il provvedimento prevede interventi per circa 3 miliardi di euro, a partire dall’introduzione di un contributo straordinario di 200 euro per le famiglie con Isee fino a 25 mila euro e da un pacchetto di misure volte a ridurre il costo delle forniture energetiche per energivori e Pmi. Tra le altre novità figurano la proroga dell’attuale regime fiscale per auto aziendali a benzina, diesel o ibride ordinate entro la fine del 2024 e concesse nel primo semestre del 2025 e la semplificazione dei criteri per l’attuazione del bonus elettrodomestici. Il pacchetto energetico è stato oggetto di modifiche a Montecitorio, con il potenziamento delle tutele a favore dei clienti vulnerabili. Per questi utenti si prevede, infatti, uno slittamento dell’entrata in vigore del servizio di vulnerabilità non prima della fine del mercato delle tutele graduali. Sempre per i vulnerabili è stata introdotta l’impignorabilità degli immobili in caso di mancato pagamento delle bollette condominiali per importi inferiori a 5 mila euro e se la casa è l’unico immobile di proprietà del debitore. 

Ieri la Cassa dottori commercialisti ha approvato il bilancio 2024 che chiude con un avanzo corrente di 1,1 miliardi di euro e un patrimonio di 12,5 miliardi, in crescita del 9,6% rispetto allo scorso anno; il rapporto tra le riserve patrimoniali e le prestazioni previdenziali correnti è pari a 27,8. In aumento del 25,8% anche i proventi dalla gestione degli investimenti che nel 2024 superano i 443 milioni a fronte dei 352 milioni del 2023. Gli investimenti della Cassa in Italia, negli ultimi cinque anni, sono aumentati di 1,6 miliardi per attestarsi, a fine 2024, a oltre 4,5 miliardi, pari a circa il 36% del patrimonio complessivo investito. In particolare, oltre 3,5 miliardi riguardano investimenti mobiliari ed economia reale, e circa un miliardo in asset immobiliari. I versamenti contributivi sono aumentati del 9,7% arrivando a un miliardo e 119 milioni. Il contributo soggettivo chiesto dalla Cassa è del 12% ma l’aliquota media di contribuzione versata è stata del 13,83%. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Commercialisti in ascesa’ – pag. 35)

In vista della scadenza del 30 aprile, le imprese devono procedere all’approvazione del bilancio d’esercizio, salvo proroghe per il differimento del termine in casi particolari. Ai fini della corretta determinazione del carico tributario dell’anno le imprese con vocazione internazionale devono considerare che dal 2023 sono tornate ad applicarsi alcune limitazioni per la deducibilità dei costi con fornitori esteri di beni e servizi stabiliti in Paesi black list. I costi black-list sono deducibili solo se entro il valore normale o, se superiori, previa dimostrazione dell’interesse economico e della concreta esecuzione. In caso di indeducibilità, non si registrano imposte anticipate in bilancio per via della natura permanente della differenza. La black list UE è aggiornata periodicamente e comprende Paesi considerati fiscalmente non cooperativi. Se l’effetto dei costi black list è stato omesso nel bilancio, si può correggere fiscalmente tramite variazione in aumento nel quadro RF. Le variazioni devono essere dettagliate nella dichiarazione dei redditi, con appositi codici RF31, RF55/92 e RF55/93. Restano escluse da questa disciplina le operazioni con soggetti a cui si applica l’art. 167 del Tuir.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello . 108/2025, ha affermato che l’agevolazione Patent box è compatibile con il concordato preventivo biennale e riduce il reddito di riferimento per la proposta. Resta fermo che futuri utilizzi dell’agevolazione non consentiranno risparmi, essendo il reddito del biennio già concordato in sede di adesione. A presentare il quesito una società che nell’anno d’imposta 2023 ha fruito di una sostanziosa variazione in diminuzione dell’imponibile Ires e Irap proprio grazie al Patent box. Il dubbio riguardava la possibilità di aderire al concordato fiscale, con particolare riferimento alla causa di esclusione disciplinata dall’art. 11, comma 1, lettera b-bis), del Dlgs 13/2024. La risposta delle Entrate è positiva e può essere utile per le future adesioni. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Il concordato batte la cessione’ – pag. 26)

Con la risposta a interpello n. 107/2025, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate spazza via definitivamente i dubbi in merito alle modalità di utilizzo dei bonus alternative alla detrazione. Dal 1°gennaio 2025 resta in vigore soltanto il Superbonus purché i titoli siano stati presentati nei termini e i lavori abbiano avuto accesso alle deroghe disciplinate dai due decreti Bocca cessioni. I chiarimenti si sono resi necessari soprattutto dopo una risposta estensiva piuttosto inattesa della Dre dell’Abruzzo (n. 915-341/2024) che aveva aperto uno spiraglio per l’utilizzo dello sconto in fattura nel corso del 2025. Spiegava che il sismabonus acquisti ‘spetta anche per le spese sostenute nel 2025’, ai livelli di sconto indicati dalla manovra 2025. Secondo questa pronuncia chi ha presentato i titoli in tempo per accedere alle due deroghe del decreto Blocca cessioni poteva accedere a cessione e sconto anche nel 2025. La Direzione centrale dell’Agenzia delle Entrate, però, è intervenuta per fare chiarezza, determinando un sostanziale dietrofront per riallinearsi alle indicazioni del decreto Rilancio. 

È opportuna una riflessione sulla necessità per i gruppi multinazionale di sottoscrivere contratti che regolino l’allocazione della top-up tax, con particolare riferimento all’IIR (Imposta Integrativa Relativa) e alla Qdmtt (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax). Si esclude l’Utpr, che diventerà rilevante solo dal 2025. La IIR è dovuta da una singola entità del gruppo e il suo riaddebito infragruppo non è previsto dalla legge, risultando fiscalmente sfavorevole. La Qdmtt, invece, si applica collettivamente a tutte le entità italiane del gruppo, che ne sono solidalmente responsabili. Ogni entità è soggetto passivo per la quota del proprio sottoinsieme. In assenza di specifiche regole OCSE, i gruppi possono definire liberamente i criteri di ripartizione della Qdmtt, nel rispetto dei principi societari. È quindi opportuno stipulare contratti interni per regolamentare tale ripartizione, soprattutto in presenza di soci terzi o revisione contabile.

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 3/E di ieri, commenta le novità in tema di imposta di successione recate dai decreti legislativi n. 87 e n. 139 entrambi del 2024. Tra le novità ruolo di primo piano investe la modifica, in vigore dallo scorso 1°gennaio, relativa all’accertamento delle donazioni indirette e delle donazioni stipulate all’estero a favore di soggetti residenti in Italia. Sono donazioni indirette tutte quelle situazioni nelle quali, per spirito di liberalità, si ha lo stesso effetto economico di una donazione formale; vale a dire l’incremento del patrimonio di un soggetto contestuale al decremento del patrimonio di un altro soggetto. Tipico è il caso del genitore che adempie un debito del figlio. Il Dlgs 139/2024 ha cancellato la condizione del valore minimo mentre è stata confermata la condizione della risultanza della donazione nel corso di un accertamento tributario; mantenuto pure l’avverbio ‘esclusivamente’ a introdurre l’espressione di tale condizione. La sottoposizione a tassazione delle donazioni indirette è un onere e non un obbligo in quanto la loro volontaria registrazione serve ad evitare l’aliquota dell’8% e a sottoporre la donazione indiretta alla più mite aliquota del 4% o del 6%. 

Una società ha presentato un’istanza di interpello in merito all’interpretazione e applicazione della causa di cessazione degli effetti del concordato preventivo biennale (Cpb). Riferisce che entro il 31 ottobre 2024 ha aderito alla proposta di concordato fiscale per il biennio 2024-2025 e dichiara che il suo unico socio vorrebbe conferire/cedere l’intera sua quota sociale ad un’altra società, la cui compagine sociale è sempre composta dal socio sopra espresso. Chiede se la cessione/conferimento dell’intera quota del socio all’altra società, nel corso del 2025, possa essere considerata causa di cessazione degli effetti del concordato. Sinteticamente l’Agenzia delle Entrate, nella risposta n. 102 del 15 aprile 2025, chiarisce che la Srl che ha aderito all’accordo con il Fisco non è obbligata ad uscire dall’istituto di compliance se cambia il suo unico socio per effetto della cessione o del conferimento delle quote. L’Amministrazione finanziaria prosegui la lettura

Con le risposte a interpello n. 103, 104, 105, 106 e 107, soprattutto sul tema della cessione e sconto in fattura, di cui all’articolo 121 del decreto Rilancio, l’Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di chiarimenti in merito al trattamento dei bonus edilizi. Nella prima risposta, la n. 103/2025, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che nessuna deroga può essere prevista al blocco delle cessioni o dell’ottenimento dello sconto in fattura dei bonus edilizi se, entro la data del 30 marzo 2024, è stato eseguito esclusivamente il pagamento della Tosap. Il costo riferibile a questa tassa, infatti, non può essere ricondotto tra quelli rilevanti ai fini dell’applicazione della deroga, poiché queste spese non si riferiscono alla materiale esecuzione degli interventi edilizi. 

Via libera allo sdoganamento centralizzato nazionale: una nuova procedura che consente agli importatori di sdoganare la merce in tutta Italia, interfacciandosi però con un unico Ufficio delle dogane, quello più vicino all’azienda. Come annunciato dall’Agenzia delle dogane con un avviso dell’11 aprile, questa nuova semplificazione è attiva in ambiente di addestramento dal 14 aprile ed è applicabile nei casi in cui sia l’Ufficio di presentazione che quello di supervisione siano situati in Italia. Il disallineamento tra la dogana che autorizza l’importazione e quella presso cui transita la merce rappresenta una semplificazione importante per le imprese. Accentrare le operazioni doganali presso un unico Ufficio delle dogane consente di rendere più efficienti i processi di organizzazione interna per lo svolgimento degli adempimenti doganali. 

Il vice ministro del Lavoro con delega al terzo settore, Maria Teresa Bellucci, è intervenuta ieri in audizione in commissione alla Camera per discutere del regime fiscale del Terzo settore a seguito della pre-autorizzazione di Bruxelles sull’introduzione dell’Iva. Novità che dovrebbe scattare a partire dal 1° gennaio 2026. Per proteggere gli enti di piccole e medie dimensioni che rappresentano quasi il 90% delle organizzazioni non profit (con bilanci inferiori a 85 mila euro) servono regole diverse in funzione della diversità degli enti. In questi giorni dal Forum del Terzo settore, da Arci e Acli sono arrivati appelli accorati. Bellucci ha sostenuto che ‘dobbiamo a tutti i costi evitare la procedura di infrazione, bilanciando gli interessi Ue con quelli italiani’. La vice ministra ha incassato anche il sostegno delle opposizioni: ‘pronti a dare un contributo al Governo’ le parole della segretaria del Pd Elly Schlein.